הסעיף המרכזי הוא סעיף 2(2) [תופתעו לגלות] שבו נקבע שהכנסת עבודה בין בכסף ובין בשווה כסף עליו מלבישים את סעיף 3(ט) (סעיף כימות ודחית איורע המס] ולבסוף את סעיף 102 (הן הישן הן החדש).

היתרונות המרכזיים הם אידוק הקשר בין העובד ובין מקום העבודה לטווח ארוך, וכן חיסכון בתזרים מזומנים לחברה. מנגד החסירון המרכזי הוא בדילול אחוז ההחזקה של בעלי המניות הקיימים

הטבת המס העיקרית היא דחיית אירוע המס (כידוע זמן הוא כסף) וסיווג ההכנסה כהונית בשיעור מס 25% חלף מס שולי (עד 50%). אעיר כי סיווג הכנסה כהונית גם מעניק פטור מביטוח לאומי ומס בריאות

ראשית מכיוון שהייתי שותף לכתיבת סעיף 121ב מדובר במס נוסף [טעות נפוצה למי שאינו בקי במיסים]. שנית, המס הנוסף חל כמעט על כל הכנסה לרבות תגמול עובדים בכל מסלולי המס וכן מחייב הגשת דוח כספי לרשות המיסים ויש להביאו בחשבון.

כל מי שמוגדר "עובד" ואולם הגדרה זאת כוללת גם נושאי משרה כגון דירקטורים וממעטת בעלי שליטה (כלל מי שמחזיק 10% ומעלה מהון החברה). ההגדרה היא טריקית ועדיף להתייעץ מראש במקרים הגבולים.

מנסיוני ברשות המיסים עדיף להקדים תרופה למכה. גם החברה העבידה וגם העובד צריכים יעוץ מקצועי מבעל ניסיון פרקטי מוכח. קרי, הכנסה חד-פעמית זאת היא שינוי חיים לרוב העובדים והמייסדים ולא רצוי למצוא עצמך משלם את חלקה הארי כמס (או מנכה במקור לעובדיך). על מנת להפיץ את הידע שצברתי אפשר לתאם שיחת יעוץ ללא תשלום

מנסיוני מעביד רוצה לאפשר לעובדיו לקבל את התמונה המלאה לחשיפות המס, ובכך יוצר לעצמו יתרון יחסי על פני מתחריו. על מנת להפיץ את הידע שצברתי אפשר לתאם הרצאה ללא תשלום.

המסמך המכונן הוא תוכנית אופציות שערוכה היטב לפי כללי מס הכנסה, כתבי הקצאה חתומים ומנוסחים היטב. טופס 146 שהוא דיווח רבעוני וטופס 156 שהוא דיווח שנתי.

ראשית אין הנחתום מעיד על עיסתו. שנית, היתרון היחסי שלי שהייתי בצד השני (כמי שניהל את הנושא בכל מס הכנסה), כלומר אני מודע היטב לגבולות הגזרה ומה מרים דגל אדום ומתי אתה יכול לישון בשקט (אדגיש כי השנים הפתוחות שבהם מס הכנסה יכול להגיע לביקורת גם תיק החברה וגם בתיק האישי הם שוטף+4 שנים אחרי המכירה!).

ככלל מסלול המס המעודף בישראל הוא מסלול רווח הון באמצעות נאמן שבו העובד יהנה מדחיית אירוע המס למכירה ומשיעור מס מוגבל של 25%. ואולם לדאבוני ראיתי שהרבה בוחרים את המסלול אוטומטית, אף שישנם מקרים שעדיף לבחור במסלולים אחרים.

ככלל הגדרת עובד לפי 102 אינה כולל יועצים והמסלול הרלוונטי לרוב הוא לפי סעיף 3(ט). ואולם ניתן למצוא גם לכך פתרונות.

ישנה בשורה טובה שהחל מ-2022 נתנו הטבות מס שבחלקם הייתי שותף לכתיבתם, ואולם יש תנאים לרבות תנאיי עתיד שיש להקפיד.

ניתן לבצע מהלכים שונים כגון תמחור מחדש (ראה הגדרה במילון הפרקטי). במסגרת תפקידי ברשות המיסים כתבתי והנפקתי מאות החלטות מיסוי שיכולות לסייע.

במקרים אילו סוגיות האופציות לעובדים הן קריטיות בין היתר לוודא על שמירה על הטבות המס וכן למנוע כפל מס.

לצערי לרוב התשובה הן ברמת היחיד הן ברמת החברה המקצה שאכן זה מאוחר מדיי (חייבם להקדים תרופה למכה לפני המכירה וקשה בביקורת בדיעבד). ואולם ניתן לעיתים להציל את התיק גם לאחר אירוע המס.